Lokalna dokumentacja cen transferowych powinna zostać sporządzona dla jednorodnych transakcji zawieranych pomiędzy tzw. podmiotami powiązanymi w określonym czasie, jeśli ich wartość przekroczy limity wskazane dla: transakcji towarowych (10 000 000,00 zł wartość netto, osobno dla transakcji sprzedażowych i zakupowych), transakcji finansowych (10 000 000,00 zł - wartość kapitału, wartość nominalna lub suma gwarancyjna), transakcji usługowych i innych (2 000 000,00 zł wartość netto, osobno dla transakcji sprzedażowych i zakupowych), transakcji kontrolowanych z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (100 000,00 zł), transakcji niekontrolowanych, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencje podatkową (500 000,00 zł).
W przypadku, gdy powyższe progi w danym roku podatkowym albo obrotowym zostały przekroczone, należy sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych. Dokumentacja cen transferowych powinna zawierać wyczerpujący opis transakcji, zawierający także analizę aktywów, funkcji i ryzyk ponoszonych przez poszczególne strony. Kluczowe dla udowodnienia rynkowego charakteru transakcji jest dobór odpowiedniej metody weryfikacji ceny. Kładziony jest tutaj nacisk na jak najlepsze odwzorowanie zasad na których zawarta jest transakcja oraz odwołanie się do odpowiedniej bazy kosztowej. Od 2019 roku każda lokalna dokumentacja cen transferowych musi dodatkowo zawierać analizę cen transferowych, ukazującą rynkowy charakter transakcji. Ponadto do lokalnej dokumentacji cen transferowych należy dołączyć także dane finansowe, umożliwiające weryfikację płatności.
Grupowa dokumentacja cen transferowych powinna zostać sporządzona przez podmioty powiązane konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych i które należą do grupy podmiotów powiązanych, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe i której skonsolidowane przychody w poprzednim roku wyniosły co najmniej 200 000 000,00 zł.
Po ostatnich nowelizacjach przepisów, dokumentacje cen transferowych stają się coraz ważniejszym punktem strategii podatkowej przedsiębiorstwa. Warto śledzić na bieżąco zmiany rozporządzeń i publikację wytycznych odnośnie ich sporządzania. Z pomocą przychodzą również firmy doradcze, które specjalizują się w kwestiach związanych ze sporządzaniem dokumentacji cen transferowych. Więcej na: https://cmt-advisory.pl/co-robimy/ceny-transferowe/dokumentacje-podatkowe-local-file-i-master-file/
